Как оплатить патент на ИП

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, всем бизнесменам ФНС автоматически назначает общий налоговый режим. Но работать на ОСНО не только сложно из-за большого количества отчётности, но ещё и невыгодно — обязательные взносы «съедают» существенную часть бюджета компании. Поэтому, если позволяет специфика бизнеса, лучше перейти на патентную систему налогообложения (ПСН).

Патентную систему налогообложения наряду с ЕСХН, УСН, АУСН относят к льготным (специальным) налоговым режимам. Вместо того, чтобы заполнять несколько деклараций и платить разные налоги, предприниматель просто приобретает в ФНС патент — разрешение, которое подтверждает право ИП заниматься определённым видом бизнеса в течение установленного периода времени.

Предприниматели платят фиксированную сумму, которая рассчитывается исходя из региона, где зарегистрирована компания, направления бизнеса, периода работы и количества работников в штате. Сбор, который ИП уплачивают в бюджет, называется профессиональным налогом (ПН). Не путайте с налогом на профессиональный доход (НПД) у самозанятых.

Сумма налога не привязана к выручке и затратам. Платёж исчисляется от базовой доходности по выбранному виду деятельности (ВД). Размер годовой выручки, потенциально возможной к получению, ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Главные плюсы — простой учёт, отсутствие отчётности и низкая налоговая нагрузка. Есть у ПСН и другие преимущества:

• сумма ПН фиксированная, поэтому переплаты или недоимки исключены;
• можно выбрать срок действия разрешения в зависимости от особенностей бизнеса, в частности, сезонности;
• для некоторых видов бизнеса в ряде субъектов РФ есть налоговые привилегии;
• если предприниматель занимается разными ВД, а бизнес ведётся одновременно в нескольких регионах, можно приобрести несколько разрешений в нужных субъектах РФ;
• региональные власти могут по своему усмотрению дополнить федеральный перечень разрешенных ВД.

Недостатки этой системы налогообложения:

• установлены ограничения по размеру выручки, количеству наёмных работников и ВД;
• если у предпринимателя розничный магазин или заведение общественного питания, площадь помещения в 2025 году не должна превышать 150 м²;
• ПН уплачивается не за прошедший период, а «авансом» — в течение срока, на который приобретено разрешение.

Несмотря на имеющиеся недостатки, преимуществ у патентной системы налогообложения больше.

Получить разрешение вправе предприниматели, которые соответствуют следующим критериям:

1. бизнес зарегистрирован в регионе, где разрешена работа на ПСН;
2. выручка компании за год не превышает 60 млн ₽;
3. в работе по патентному ВД задействованы не более 15 наёмных работников.

Если в течение срока действия разрешения перестанет выполнятся хотя бы одно из перечисленных выше условий, ИП теряет право на применение ПСН.

Патентную систему налогообложения могут применять предприниматели, специализирующиеся на разных видах бизнеса — они перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Базовый перечень может меняться в зависимости от региона, где зарегистрирован бизнес: местные власти вправе расширить или сократить федеральный список.

На патентную систему налогообложения переходят, преимущественно, небольшие компании, которые работают в сфере услуг, в частности:

• ремонт — от обуви до зданий;
• розничная торговля на рынке или в киоске;
• изготовление мягкой или корпусной мебели;
• перевозки сухопутным, водным транспортом;
• аренда/прокат авто и стоянки;
• автомойки, шиномонтаж, автомастерские;
• парикмахерские и салоны красоты;
• заведения общественного питания: кафе, столовые, фудтраки;
• строительство;
• пошив штор и одежды;
• бухгалтерские и юридические фирмы;
• спортивные и языковые школы;
• детские развивающие центры;
• студии дизайна или разработки программного обеспечения;
• хостелы/гостиницы;
• экскурсоводы и гиды.

Разрешение могут приобрести предприниматели, которые продают товары собственного производства на маркетплейсах или через интернет-магазин (то есть не имеют стационарной торговой точки).

Применять ПСН не могут компании, которые:

• занимаются производством подакцизных товаров;
• специализируются на добыче полезных ископаемых;
• исполняют обязательства по сделкам в рамках договоров простого товарищества;
• выбрали направление деятельности «розничная торговля» и «общепит», если площадь зала более 150 м²;
• продают товары оптом другим ИП и организациям;
• перевозят пассажиров и/или грузы, используя при этом больше 20 автомобилей;
• совершают операции с ценными бумагами;
• оказывают кредитные и финансовые услуги.

Предприниматели, которые ведут бизнес по нескольким направлениям, должны приобрести разрешение для каждого ВД. Если какие-то из видов деятельности не попадают под ПСН, придётся параллельно работать на УСН или ОСНО.

Разрешение приобретается на срок 1−12 месяцев в течение календарного года. К примеру, если ИП получил разрешение в марте, на патентной системе ему удастся проработать максимум 10 месяцев — до декабря этого же года включительно. За 10 дней до даты перехода на патент необходимо подать в налоговую по месту регистрации заявление, составленное по форме № 26.5- 1. Документ можно принести в отделение ФНС лично или заверить электронной подписью и отправить онлайн.

В общем случае ставка налога на ПСН равняется 6%, но может меняться в зависимости от налоговых льгот, предусмотренных в конкретном субъекте РФ.

Формула для расчёта проста. Потенциально возможную доходность, необходимо умножить на ставку ПН, установленную региональными властями.

Приблизительную стоимость для ИП в 2025 году можно рассчитать с помощью специального онлайн-сервиса на сайте ФНС. Достаточно указать:

• на какой срок нужно разрешение;
• регион, где зарегистрирован бизнес;
• тип муниципального образования: городское или сельское поселение, городской округ, поселение, являющееся административным центром района;
• направление деятельности;
• среднюю численность наёмных работников.

Предприниматели вправе уменьшить ПН на размер фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. При этом сумма налога может сократиться вплоть до нуля (но не более чем на 50%, если в штате есть сотрудники). ПН придётся заплатить даже в том случае, если прибыли у ИП нет.

Срок уплаты ПН зависит от периода действия разрешения:

• если ИП купил патент на срок до шести месяцев, оплатить его нужно одним платежом в любой день до окончания этого периода;
• когда срок действия патента превышает полгода, сумма разбивается на две части: 1/3 от стоимости нужно уплатить в первые 90 дней работы, а оставшиеся 2/3 — до конца срока действия патента (можно заплатить даже в последний день).

С 2025 года введено дополнение для патентов со сроком действия до 31 декабря. Их нужно оплачивать не позднее 28 декабря. Это предусмотрено поправками в статью 346.51 НК РФ, внесёнными федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

Можно выбрать любой способ оплаты — через единый налоговый платёж или с помощью платёжного поручения (его удобно формировать онлайн через специальный сервис на сайте ФНС).

Если оплата внесена полностью (пусть и с опозданием), штрафа не будет — ФНС начислит только пени. Финансовое наказание за каждый день просрочки равняется 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченной суммы.

Когда ПН не уплачен или сумма занижена, ФНС начисляет штраф на основании статьи 122 НК РФ. Если нет других нарушений, предпринимателю придётся перечислить в бюджет 30% от невыплаченной суммы.

В непростых экономических условиях это — распространённая ситуация.

ИП оплатил налог, но прекратил деятельность до окончания срока действия разрешения

Если ИП перешёл на ПСН, но прекратил деятельность до окончания срока действия патента, образуется переплата.

В соответствии со статьёй 346.51 НК РФ, предприниматель вправе обратиться в ФНС с требованием пересчитать ПН и вернуть часть денег. В ФНС нужно подать:

• заявление по форме № 26.5−4 о прекращении «патентного» ВД;
• заявление о возврате переплаты по налогам.

В результате стоимость патента будет пересчитана по фактически отработанным дням.

Была уплачена лишь часть суммы

Встречаются ситуации, когда ИП успел оплатить только часть суммы, а потом решил отказаться от ПСН (например, в пользу УСН или АУСН), или закрылся совсем. Первым делом в этом случае необходимо подать заявление на перерасчёт в налоговую, выдавшую разрешение.

После перерасчёта итоговая стоимость патента станет ниже. ПН пересчитают по фактически отработанным дням — от даты, с которой действует разрешение, до даты снятия ИП с учёта.

После перерасчёта ПН нужно уплатить в течение 20 дней.

Когда ИП работает на ОСНО, в обязательном порядке нужно платить НДС и НДФЛ. Если в собственности есть транспорт, земельные участки и другое имущество, надо платить в бюджет соответствующие налоги.

Иными словами, работать на ОСНО индивидуальным предпринимателям слишком затратно. Поэтому проведём сравнительный анализ патента с другими льготными налоговыми режимами — УСН и АУСН:

У каждого налогового режима есть свои «подводные» камни. Поэтому, выбирая систему налогообложения, важно оценить все за и против. Для этого нужно проконсультироваться с экспертом в сфере налогов или опытным бухгалтером.

Если ИП занимается ВД, которая попадает под ПСН, патент выгоднее упрощёнки при соблюдении следующих условий:

• реальная прибыль компании больше потенциально возможной, установленной региональными органами власти;
• выручка не превышает 60 млн ₽.

Когда фактическая прибыль ИП меньше потенциально возможной, выгоднее работать на УСН (АУСН) — налоги будут меньше. Однако на упрощёнке возникают дополнительные расходы на услуги бухгалтера, особенно если в штате есть сотрудники.